关于企业年报审计的相关问题剖析

2009年3、4月时代
，，，，，集

2009年3、4月时代
，，，，，集团下属企业都举行了年报审计
，，，，，各企业的审计报告中均泛起保存事项
，，，，，主要保存事项有：1
，，，，，企业期末存货未经盘货和预计存货减价准备；；；2
，，，，，对拥有控制权的恒久股权投资未接纳权益法核算（现执行的《企业会计制度》）；；；3
，，，，，企业未对部分账龄较长的有减值迹象的应收账款计提坏账准备。。。

针对事务所出具的保注重见报告
，，，，，企业应当引起重视
，，，，，在账务处理中严酷按现在执行的企业会计制度处理
，，，，，尤其关于企业期末存货的盘货和存货减价准备、坏账准备的计提应正常执行。。。

企业应在每年年尾对客栈现实存货量、存货物级、及车间半制品、企业发出商品等举行核查。。。并对应收帐款举行整理
，，，，，特殊是2年以上的应收帐款（包括发出商品）保存比率过高的征象取证
，，，，，计提坏账准备。。。存货的积压
，，，，，应收账款数额、账龄的过大过长
，，，，，都会引起企业资金欠缺
，，，，，速动比率过小
，，，，，短期偿债能力受影响
，，，，，从而大大增添了企业谋划历程中潜在的财务风险。。。

在此我们提出如下财务建议：

一
，，，，，企业要增强物资流程治理
，，，，，重视建设从财务到客栈、车间之间质料领用、收支库等流程制度建设。。。尤其要求做到财务帐与客栈帐的按期核对
，，，，，客栈帐与现实存货的帐实核对。。。

二
，，，，，企业要起劲控制与缓解库存的物资量问题。。。

客栈物资举行有序分类使用
，，，，，镌汰企业库存量
，，，，，并对其中积压的已无相当价值的原质料等
，，，，，要思量存货潜在的减值；；；。。。企业向导层应实时处理此类物资
，，，，，将损失镌汰到最低水平。。。涉及金额较大的
，，，，，应详细列出此类库存商品和车间堆放的半制品清单。。。

三
，，，，，企业应加大对应收帐款的治理力度
，，，，，尤其是两年以上的应收帐款及日常发出商品的治理。。。

凭证企业现真相形制订并落实响应的催收步伐
，，，，，阻止泛起大额度的坏帐损失
，，，，，降低风险。。。修订适合现在企业状态的销售政策。。。增强应收帐款的治理
，，，，，各企业要建设销售部分收发台帐
，，，，，设立销售内勤详细纪录客户资信水平和帐款接纳情形
，，，，，便于财务与销售部分间的相互催促核对。。。

                                       集团财务部

                                           张洪

                                         2009年5月5日